Приняты поправки, смягчающие налоговую реформу 2026 г.

Новости для бухгалтера

05 мая 2026~5 мин чтения

Поправки позволят, в частности, малому и среднему бизнесу плавно адаптироваться к вступившим в силу с 01.01.2026 г. изменениям в части НДС и страховых взносов (Федеральный закон от 25.04.2026 г. № 104-ФЗ). Например:

1. Применяющие УСН организации и ИП, занятые в сфере общепита, освобождены от НДС с апреля и до конца 2026 года, независимо от того, какой была средняя зарплата сотрудников в 2025 году. Главное, чтобы доля доходов от реализации услуг общественного питания за предыдущий 2025 год составляла не менее 70%. Данной льготой могут воспользоваться организации и ИП, применяющие в 2026 году УСН, у которых величина доходов за 2025 год при применении УСН составила свыше 20 млн рублей, но не превысила 60 млн рублей.

Таким образом, у предприятий общепита будет время до конца года, чтобы довести зарплаты сотрудников до среднеотраслевого уровня по региону и сохранить освобождение от НДС в 2027 году.

Также предприятиям общепита нужно настроить кассы на выдачу чеков без НДС. Пробитые с 01.04.2026 чеки с учтенным НДС можно исправить через корректирующие фискальные документы.

Кроме того, при наличии договоров, исполнение обязательств по которым будет осуществлено после 01.04.2026 нужно:

уведомить покупателей об освобождении от обязанностей плательщика НДС с указанной даты;
согласовать изменение договорных цен (на сумму НДС), либо сохранить ранее установленные цены;
направить покупателям исправленные (корректировочные) счета-фактуры, внести исправления потребуется и в первичные документы.

2. Упрощенцы, получившие аванс в периоде, когда они не являлись плательщиками НДС или были освобождены от обязанностей плательщика НДС, и отгрузившие товар (работы, услуги), имущественные права в счет этого аванса в том периоде, в котором они стали плательщиками НДС, могут уменьшить сумму дохода в периоде отгрузки на сумму НДС, предъявленную покупателю указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 346.15 НК РФ в ред. Закона).

Это положение применяется только в части сумм НДС, не полученных от покупателя дополнительно к стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Действие этой нормы распространяется не только на авансы, полученные в 2025 году, но и на авансы, полученные до 01.01.2025, если с 01.01.2025 организация стала плательщиком НДС.

Иначе говоря, упрощенцы, которые стали плательщиками НДС с 2025 г. и 2026 г., вправе произвести перерасчет своих обязательств по УСН.

Пример.
Организация получила предоплату в 2025 году в размере 100 руб., когда применяла освобождение от уплаты НДС. С 1 января 2026 года организация платит НДС по ставке 5 %, договоренность с покупателем по доплате НДС не достигнута. Поэтому при отгрузке в январе 2026 года в счет ранее полученного аванса организация определяет сумму НДС расчетным путем по ставке 5/105. Сумма НДС к уплате в этом случае составит 4,76 руб. Эта же сумма может быть учтена налогоплательщиком в составе расходов за 1 квартал 2026 года. Соответственно, в состав доходов организация включит 95,24 руб.

Уменьшение дохода по УСН на сумму НДС - право налогоплательщика, возможность использовать это право следует прописать в учетной политике.

3. Для экспортеров сырьевых товаров принятый закон вводит специальный порядок принятия к вычету НДС (как предъявленного поставщиками, так и уплаченного при импорте) для случаев, когда в 2026 году отдельные товары исключат из перечня сырьевых.

Если НДС ранее к вычету не принимался (например, не подтвердили ставку 0%), его можно будет заявить к вычету в декларации двумя равными долями:

за 3 квартал 2026 года;
за 3 квартал 2027 года.

4. Изменения коснулись и уплаты страховых взносов субъектами МСП с приоритетными видами деятельности. До внесения изменений одним из основных условий применения пониженных тарифов 15% и 7,6% при осуществлении видов деятельности, указанных в Перечнях, утв. распоряжениями Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р и от 11.12.2024 N 3689-р соответственно, было соблюдение 70% доли доходов, полученных от основного вида деятельности, указанного в качестве такового в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) (п. 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ).

С 01.01.2026 для соблюдения условия о 70% доле доходов в целях применения пониженных ставок страховых взносов субъекты МСП могут суммировать выручку по всем видам деятельности, попадающих под льготу. Документы по выручке необходимо сохранять, поскольку ФНС может их запросить при проведении проверок.

Кроме того, субъекты МСП обрабатывающей отрасли смогут применять пониженные страховые взносы в текущем периоде без соблюдения условия о доле доходов от основного вида деятельности, попадающего под льготу (не менее 70 %), за предыдущий год.

Таким образом, при соответствии указанным условиям по итогам 1 квартала 2026 года субъекту МСП следует сделать перерасчет страховых взносов с января по март и сдать уточненный РСВ за 1 квартал, обязательно заполнив приложение 3.1 к разделу 1.

Кроме этого в Федеральном законе от 25.04.2026 № 104-ФЗ есть и другие изменения норм налогового законодательства. Например, в пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ прямо закрепили нормы расходов на компенсацию использования личного транспорта для служебных поездок, которые ранее были утверждены Правительством РФ в постановлении от 08.02.2002 № 92:

2400 руб. в месяц – для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно;
3000 руб. в месяц – для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 куб. см;
1200 руб. в месяц – для мотоциклов.

Также вносятся поправки в п. 38 ст. 270 НК РФ, в котором устанавливается, что при исчислении налога на прибыль не учитывается сумма превышения компенсации над установленной в пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ нормой расходов.

Данные поправки вступят в силу 26.05.2026.