Полезная информация

Полезная информация

Вопрос-ответ ПОКАЗАТЬ ВСЕ

Вопрос:
Лизингодатель приобретает на территории РФ автомобиль для последующей передачи по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности к лизингополучателю-резиденту ЕАЭС. Каков порядок налогообложения НДС в данной ситуации?
Ответ:
Пунктом 11 Протокола предусмотрено, что при вывозе товаров (предметов лизинга) с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов (если такая операция подлежит обложению акцизами в соответствии с законодательством государства-члена) при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.

Таким образом, налоговая база по НДС при вывозе с территории России на территорию стран ЕАЭС автомобиля по договору, предусматривающему переход права собственности к лизингополучателю, определяется на дату, предусмотренную договором лизинга для уплаты каждого лизингового платежа. Налоговая база будет равна той части первоначальной стоимости автомобиля, которая согласно договору лизинга включена в соответствующий лизинговый платеж. При этом фактическая дата оплаты и поступившие суммы значения не имеют. Налоговые вычеты НДС производятся в порядке, предусмотренном законодательством РФ, в части, приходящейся на стоимость автомобиля по каждому лизинговому платежу.
Вопрос:
Как в бухгалтерском учете отражается замена аккумуляторной батареи (далее – АКБ) для электропогрузчика?
Ответ:
АКБ, входящая в базовую комплектацию электропогрузчика, не является самостоятельным инвентарным объектом основных средств и обособленно не учитывается (п. 6 ПБУ 6/01 , п. 10 Методических указаний № 91н ). Организация приобретает электропогрузчик как актив, представляющий собой функционально единый комплекс, состоящий из отдельных устройств, приспособлений, механизмов и оборудования.

АКБ, приобретенная отдельно от электропогрузчика для замены прежней АКБ, учитывается в составе материально-производственных запасов независимо от ее стоимости и срока службы (п. 42 Методических указаний № 119н ). АКБ самостоятельных функций не выполняет, не предназначена для использования в качестве средства труда в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации. Поэтому не выполняется одно из условий для признания актива в качестве основных средств (пп. «а» п. 4 ПБУ 6/01).

Таким образом, АКБ не является самостоятельным объектом основных средств и учитывается в составе материально-производственных запасов до момента установления ее на электропогрузчик.
Вопрос:
Какие расходы арендатор транспортного средства может учесть при налогообложении прибыли?
Ответ:
По договору аренды транспортного средства (далее – ТС) без экипажа арендодатель предоставляет арендатору ТС за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

Поэтому арендатор в течение всего срока договора аренды ТС без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта (ст. ст. 642, 644 ГК РФ).
По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено договором аренды, расходы на оплату топлива, других расходуемых в процессе коммерческой эксплуатации материалов при аренде автомобиля как с экипажем, так и без него несет арендатор (ст. ст. 636, 646 ГК РФ). Следовательно, при аренде ТС с экипажем на арендатора возлагаются расходы на коммерческую эксплуатацию автомобиля, а при аренде без экипажа - как на техническую, так и на коммерческую эксплуатацию ТС.
Арендная плата по договору аренды ТС относится к прочим расходам по налогу на прибыль, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Затраты на содержание служебного транспорта относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Следовательно, организация вправе учесть затраты, связанные с коммерческой эксплуатацией и техническим обслуживанием транспортного средства, в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на ремонт автомобиля как основного средства включаются в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций на основании п. 2 ст. 260 НК РФ. Расходы на ремонт и техническое обслуживание ТС могут быть учтены при исчислении налога на прибыль организаций только при заключении договора аренды транспортного средства без экипажа.

Таким образом, при заключении договора аренды транспортного средства без экипажа организация может признать в целях исчисления налога на прибыль более широкий перечень расходов, связанных с эксплуатацией и обслуживанием арендованного автомобиля.
Вопрос:
Облагается ли НДФЛ сумма оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых сотрудникам по уходу за детьми-инвалидами?
Ответ:
Согласно п. 78 ст. 217 НК РФ суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со ст. 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения).
Данный пункт включен в ст. 217 НК РФ с 1 января 2020 года Федеральным законом от 17 июня 2019 г. № 147-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", но согласно ч. 5 ст. 2 ФЗ применяется в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 года.

Таким образом, организация, начиная с 01 января 2019 года, не должна облагать суммы оплаты дополнительных выходных дней, представляемых сотрудникам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами.
Вопрос:
Обязана ли организация производить удержания по исполнительным листам из сумм вознаграждения, причитающихся физическому лицу-плательщику налога на профессиональный доход (самозянятому гражданину)?
Ответ:
Самозанятый гражданин в понимании Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее – Закон № 229-ФЗ) является обычным физическим лицом, должником-гражданином. Между организацией и самозанятым сложились гражданско-правовые отношения на основании заключенного договора.
Удержания в пользу физических лиц по исполнительным документам регламентируется Законом № 229-ФЗ.
На основании п. 2 ч. 3 ст. 68 Закона № 229-ФЗ в качестве меры принудительного исполнения исполнительного документа судебным приставом-исполнителем может применяться обращение взыскания на периодические выплаты, получаемые должником в силу трудовых, гражданско-правовых или социальных правоотношений.

Таким образом, организация обязана производить удержания с выплат самозанятому гражданину в общеустановленном порядке в соответствии с Законом № 229-ФЗ.
Вопрос:
Какая сумма должна быть указана в чеке, сформированном самозанятым гражданином, если организация производит удержания по исполнительным листам?
Ответ:
Частью 1 ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. При определении налоговой базы по налогу на профессиональный доход расходы, понесенные налогоплательщиком, не учитываются. Следовательно, сумма удержаний по исполнительным листам не уменьшает доход от реализации.

Таким образом, при получении от организации вознаграждения за минусом удержаний по исполнительному листу чек должен быть сформирован самозанятым гражданином на сумму дохода от реализации.
Вопрос:
Является ли объектом налогообложения налогом на имущество организаций рекламная конструкция (стела), установленная на фундаменте?
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

К недвижимым вещам (недвижимости) в соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ, движимым имуществом являются вещи, не относящиеся к недвижимости (недвижимому имуществу).

Исходя из п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимости относятся:
  1. объекты, указанные в федеральных законах в качестве недвижимости, исчерпывающее определение которых имеется в этих законах (например, земельные участки (ст. 6 Земельного кодекса Российской Федерации), жилые дома и помещения (ст. 15 Жилищного кодекса Российской Федерации) и т.п.);
  2. объекты, указанные в федеральных законах в качестве недвижимости, исчерпывающее (межотраслевое) определение которых не имеется в этих законах, но к которым применяются общие критерии для отнесения вещей к недвижимости, указанные в ст. 130 ГК РФ: прочная связь с землей, перемещение объекта без несоразмерного ущерба его назначению невозможно (например, здания нежилого назначения, сооружения, хозяйственные строения, гаражи и т.п.).
Таким образом, рекламная конструкция (стела), установленная на фундаменте, не является недвижимым имуществом. Рекламная конструкция (стела) относится к движимому имуществу, которое с 01 января 2019 г. исключено из объекта налогообложения налогом на имущество организаций.
Вопрос:
Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами средний заработок за время вынужденного прогула?
Ответ:
Согласно ст. 394 ТК РФ работник должен быть восстановлен на прежней работе в случае признания его увольнения незаконными. Следовательно, трудовые отношения между работником и работодателем восстанавливаются, трудовой договор считается нерасторгнутым, а значит, правовых последствий, связанных с увольнением работника, не возникает. Кроме того, п. 3 ст. 217 НК РФ содержит закрытый перечень видов компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения. Выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, в данный перечень не включены (письма Минфина России от 26 июля 2007 г. № 03-04-05-01/247, ФНС России от 4 апреля 2006 г. № 04-1-04/190).

Подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, так же как и в случае с НДФЛ, в данный перечень не включены.

Таким образом, выплата среднего заработка за все время вынужденного прогула подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в установленном порядке.
Вопрос:
Обязана ли компания пробивать чеки ККТ, если она оплачивает абонементы в фитнес центр сотрудникам, затем производит удержание стоимости абонемента из заработной платы сотрудника?
Ответ:
Согласно ст. 1.1 ст. Федерального закона № 54-ФЗ расчеты – это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Возмещение работником понесенных работодателем расходов не является оплатой товаров, работ, услуг, поскольку в этом случае организация сама ничего не продает сотрудникам. Следовательно, не возникает расчетов в понимании ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ, и обязанность по применению контрольно-кассовой техники отсутствует.

В письме Федеральной налоговой службы от 21 августа 2019 г. № АС-4-20/16571@ описывается ситуация, при которой удержание денежных средств из заработной платы сотрудника осуществляется за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами (например, оплата питания, оплата за телефонную связь и пр.)

Учитывая, что в таких случаях работодателем не осуществляется реализация товаров (услуг, работ), то расчета в понимании Федерального закона № 54-ФЗ не возникает. При этом удержание денежных средств из заработной платы сотрудника происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация товаров (работ, услуг).

Таким образом, применение ККТ при удержании из заработной платы сотрудников стоимости абонементов в фитнес центр, оплаченных компанией, не требуется.
Вопрос:
Учитываются ли при налогообложении прибыли страховые взносы, уплаченные при страховании гражданской ответственности директоров и должностных лиц от ошибочных управленческих решений?
Ответ:
Страхование гражданской ответственности директоров и должностных лиц от ошибочных управленческих решений не является обязательным видом страхования и обязательным условием осуществления определенных видов деятельности. Это добровольный вид страхования. Согласно п. 6 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование кроме взносов, указанных в статьях 255, 263 и 291 НК РФ.
Рассматриваемое страхование не относится к добровольному страхованию жизни застрахованного лица и добровольному личному страхованию работников, которые включаются в расходы на оплату труда на основании п. 16 ст. 255 НК РФ. Также страхование гражданской ответственности директоров и должностных лиц не входит в перечень видов добровольного страхования, включаемых в расходы согласно п. 1 ст. 263 НК РФ.

Таким образом, расходы в виде страховых премий (взносов) по договорам страхования гражданской ответственности директоров и должностных лиц не учитываются в целях налогообложения прибыли.

 

Вопрос:
Подпадает ли продажа подарочного сертификата под налогообложение торговым сбором?
Ответ:

При продаже подарочного сертификата не происходит реализации, так как его нельзя рассматривать в качестве товара, он не обладает полезными свойствами, а является документом, подтверждающим право предъявителя приобрести товары (работы, услуги) стоимостью не более номинала сертификата без оплаты.

Согласно п. 1 ст. 413 НК РФ торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли. В целях торгового сбора торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров (пп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).

Таким образом, при покупке подарочного сертификата покупатель приобретает имущественное право, а не имущество, предназначенное для перепродажи (не товар), следовательно, объекта обложения торговым сбором не возникает.

 

Вопрос:
Можно ли учесть при налогообложении прибыли стоимость продуктов питания, приобретенных для посетителей выставки, на которой представлен стенд компании?
Ответ:

Перечень ненормируемых рекламных расходов, в состав которых включаются расходы на участие в выставках, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Расходы на приобретение продуктов питания, приобретенных для угощения посетителей выставки, не относятся к рекламным расходам.

Таким образом, расходы в виде безвозмездно переданных продуктов питания и расходы, связанные с такой передачей, (сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
Вопрос:
Нужен ли чек ККТ при внесении работником организации в кассу денежных средств за превышение лимита пользования мобильной связью?
Ответ:

Денежные средства, которые сотрудники вносят в кассу за превышение утвержденного лимита пользования мобильной связью являются возмещением расходов организации. Это означает, что поступление денежных средств не является расчетами для целей Федерального закона № 54-ФЗ и не требует применение ККТ.

Согласно письмам ФНС России от 30.08.2019 № АС-4-20/17478@, от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ при удержании денежных средств из заработной платы сотрудника за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами (например, оплата питания, оказываемого третьими лицами, оплата за телефонную связь и пр.), расчета в смысле Федерального закона № 54-ФЗ не возникает, обязанность по применению ККТ отсутствует. При этом не имеет значения, что денежные средства не удержаны из заработной платы, а внесены наличными в кассу.

Таким образом, возмещение понесенных работодателем расходов не является оплатой товаров, работ, услуг, поскольку в этом случае организация ничего не продает сотрудникам, следовательно, чек ККТ не нужен.

Вопрос:

Возможно ли применить льготу, предусмотренную п. 17.2 ст. 217 НК РФ к доходам акционеров, полученным от реализации акций эмитенту?

Ответ:

Согласно абз.1 п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (письма Минфина России от 18 июля 2019 г. № 03-04-05/53210, от 18 июля 2019 г. № 03-04-05/53211, от 03.09.2019 г. №03-04-05/67664).

Таким образом, доходы, полученные акционерами от реализации акций самому эмитенту, освобождаются от налогообложения на основании п.17.2 ст.217 НК РФ при соблюдении вышеперечисленных условий.

Вопрос:
Является ли российская организация – заказчик услуг по дизайну изделий налоговым агентом по НДС при условии, что услуги оказываются юридическим лицом, зарегистрированным на территории государства-члена ЕАЭС?
Ответ:
Согласно п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее – Протокол) под «дизайнерскими услугами» понимаются услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений, художественное конструирование.
На основании пп. 4 п. 29 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, когда налогоплательщиком государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.
Таким образом, российская организация - заказчик услуг осуществляет свою деятельность на территории РФ, следовательно, местом реализации дизайнерских услуг признается территория России согласно пп. 4 п. 29 Протокола.
Вопрос:
При проведении зачета между юридическими лицами нужен ли чек ККТ?
Ответ:

На основании п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику только при осуществлении расчетов между ними наличными денежными средствами или с предъявлением электронного средства платежа. В то же время осуществление расчета иным встречным предоставлением, зачет предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг) не подразумевает оплату наличными денежными средствами или оплату с предъявлением электронного средства платежа (письмо ФНС от 21.08.2019 №АС-4-20/16571@).

Таким образом, применение контрольно-кассовой техники при подписании акта зачета взаимных требований между организациями не требуется.

Вопрос:
Нужно ли оформлять трудовую книжку российского образца при приеме на работу гражданина из Республики Беларусь?
Ответ:

На территории РФ ведутся трудовые книжки установленного образца (ст. 66 ТК РФ). Работодатель не имеет права принимать от работника трудовые книжки иностранного государства. Согласно п. 2 Постановления Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках» имеющиеся у работников трудовые книжки ранее установленного образца действительны и обмену на новые не подлежат.

Гражданину РБ выдана трудовая книжка в Беларуси нового (национального) образца, поэтому работнику необходимо оформить новую трудовую книжку, форма которой утверждена Постановлением № 225. По своему статусу предъявленная работником трудовая книжка является иностранной трудовой книжкой, поэтому на территории РФ не признается.

Таким образом, работодатель должен оформить белорусскому гражданину новую трудовую книжку российского образца, записи из иностранной трудовой книжки в российскую трудовую книжку переносить не нужно.

Вопрос:
Учитываются ли при налогообложении прибыли средства, безвозмездно полученные организацией от учредителя, доля участия которого не превышает 50% в уставном капитале?
Ответ:

На основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации или физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этой организации или этого физического лица.

Таким образом, доходы в виде безвозмездно предоставленных средств, полученных организацией от учредителя, доля участия которого не превышает 50%, включаются в налогооблагаемую базу на общих основаниях.

Вопрос:

Какие документы нужно выдать работнику при увольнении в обязательном порядке?

Ответ:

В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику:

- трудовую книжку (часть четвертая ст. 84.1 ТК РФ);

- справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС России не начислялись (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Форма справки и порядок ее выдачи утверждены приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н;

- документы, содержащие сведения о работнике, предусмотренные пунктами 2 - 2.3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (п. 4 ст. 11 этого закона).

Вопрос:

Необходимо ли применение ККТ при удержании из заработной платы работников стоимости полиса ДМС, услуг парковки?

Ответ:

Закон №54-ФЗ не определяет понятие реализации и не устанавливает перечень случаев получения денежных средств от физических лиц как наличными деньгами, так и в безналичном порядке за реализованные товары, работы, услуги, при осуществлении которых организация обязана применять ККТ. В этом случае следует руководствоваться определением реализации, данным в НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается передача на возмездной либо безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Однако, при оплате услуг добровольного медицинского страхования, услуг парковки для работников организация-работодатель не выступает в качестве организации, осуществляющей реализацию этих услуг. Удержание из заработной платы сотрудников сумм денежных средств, оплаченных организацией, является, по своему экономическому содержанию, возмещением расходов, которые понесены организацией в интересах работников. 

Данная позиция также изложена в частных разъяснениях Минфина РФ, например, в Письме от 09.10.2018 № 03-01-15/72537. Также, в некоторых частных разъяснениях Минфина РФ, например, в Письме от 04.12.2018 № 03-01-15/87763, от 25.01.2019 № 03-01-15/4355, 30.09.2013 № 03-11-06/2/40279

Таким образом, удержание денежных средств из заработной платы сотрудников в счет компенсации расходов не соответствует понятию «расчеты» по смыслу Закона № 54-ФЗ и не требует применения ККТ.

Вопрос-ответ
Получите консультацию по сложным вопросам бухгалтерского и налогового учета у специалистов Аудиторской фирмы "СТЕК"!
ПОДРОБНЕЕ

Вы можете скачать наши календари на 2018 и 2019 года в разделе Календари для бухгалтера