Полезная информация

Полезная информация

Вопрос-ответ ПОКАЗАТЬ ВСЕ

Вопрос:
Учитываются ли при налогообложении прибыли страховые взносы, уплаченные при страховании гражданской ответственности директоров и должностных лиц от ошибочных управленческих решений?
Ответ:
Страхование гражданской ответственности директоров и должностных лиц от ошибочных управленческих решений не является обязательным видом страхования и обязательным условием осуществления определенных видов деятельности. Это добровольный вид страхования. Согласно п. 6 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование кроме взносов, указанных в статьях 255, 263 и 291 НК РФ.
Рассматриваемое страхование не относится к добровольному страхованию жизни застрахованного лица и добровольному личному страхованию работников, которые включаются в расходы на оплату труда на основании п. 16 ст. 255 НК РФ. Также страхование гражданской ответственности директоров и должностных лиц не входит в перечень видов добровольного страхования, включаемых в расходы согласно п. 1 ст. 263 НК РФ.

Таким образом, расходы в виде страховых премий (взносов) по договорам страхования гражданской ответственности директоров и должностных лиц не учитываются в целях налогообложения прибыли.

 

Вопрос:
Подпадает ли продажа подарочного сертификата под налогообложение торговым сбором?
Ответ:

При продаже подарочного сертификата не происходит реализации, так как его нельзя рассматривать в качестве товара, он не обладает полезными свойствами, а является документом, подтверждающим право предъявителя приобрести товары (работы, услуги) стоимостью не более номинала сертификата без оплаты.

Согласно п. 1 ст. 413 НК РФ торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли. В целях торгового сбора торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров (пп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).

Таким образом, при покупке подарочного сертификата покупатель приобретает имущественное право, а не имущество, предназначенное для перепродажи (не товар), следовательно, объекта обложения торговым сбором не возникает.

 

Вопрос:
Можно ли учесть при налогообложении прибыли стоимость продуктов питания, приобретенных для посетителей выставки, на которой представлен стенд компании?
Ответ:

Перечень ненормируемых рекламных расходов, в состав которых включаются расходы на участие в выставках, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Расходы на приобретение продуктов питания, приобретенных для угощения посетителей выставки, не относятся к рекламным расходам.

Таким образом, расходы в виде безвозмездно переданных продуктов питания и расходы, связанные с такой передачей, (сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
Вопрос:
Нужен ли чек ККТ при внесении работником организации в кассу денежных средств за превышение лимита пользования мобильной связью?
Ответ:

Денежные средства, которые сотрудники вносят в кассу за превышение утвержденного лимита пользования мобильной связью являются возмещением расходов организации. Это означает, что поступление денежных средств не является расчетами для целей Федерального закона № 54-ФЗ и не требует применение ККТ.

Согласно письмам ФНС России от 30.08.2019 № АС-4-20/17478@, от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ при удержании денежных средств из заработной платы сотрудника за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами (например, оплата питания, оказываемого третьими лицами, оплата за телефонную связь и пр.), расчета в смысле Федерального закона № 54-ФЗ не возникает, обязанность по применению ККТ отсутствует. При этом не имеет значения, что денежные средства не удержаны из заработной платы, а внесены наличными в кассу.

Таким образом, возмещение понесенных работодателем расходов не является оплатой товаров, работ, услуг, поскольку в этом случае организация ничего не продает сотрудникам, следовательно, чек ККТ не нужен.

Вопрос:

Возможно ли применить льготу, предусмотренную п. 17.2 ст. 217 НК РФ к доходам акционеров, полученным от реализации акций эмитенту?

Ответ:

Согласно абз.1 п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (письма Минфина России от 18 июля 2019 г. № 03-04-05/53210, от 18 июля 2019 г. № 03-04-05/53211, от 03.09.2019 г. №03-04-05/67664).

Таким образом, доходы, полученные акционерами от реализации акций самому эмитенту, освобождаются от налогообложения на основании п.17.2 ст.217 НК РФ при соблюдении вышеперечисленных условий.

Вопрос:
Является ли российская организация – заказчик услуг по дизайну изделий налоговым агентом по НДС при условии, что услуги оказываются юридическим лицом, зарегистрированным на территории государства-члена ЕАЭС?
Ответ:
Согласно п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее – Протокол) под «дизайнерскими услугами» понимаются услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений, художественное конструирование.
На основании пп. 4 п. 29 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, когда налогоплательщиком государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.
Таким образом, российская организация - заказчик услуг осуществляет свою деятельность на территории РФ, следовательно, местом реализации дизайнерских услуг признается территория России согласно пп. 4 п. 29 Протокола.
Вопрос:
При проведении зачета между юридическими лицами нужен ли чек ККТ?
Ответ:

На основании п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику только при осуществлении расчетов между ними наличными денежными средствами или с предъявлением электронного средства платежа. В то же время осуществление расчета иным встречным предоставлением, зачет предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг) не подразумевает оплату наличными денежными средствами или оплату с предъявлением электронного средства платежа (письмо ФНС от 21.08.2019 №АС-4-20/16571@).

Таким образом, применение контрольно-кассовой техники при подписании акта зачета взаимных требований между организациями не требуется.

Вопрос:
Нужно ли оформлять трудовую книжку российского образца при приеме на работу гражданина из Республики Беларусь?
Ответ:

На территории РФ ведутся трудовые книжки установленного образца (ст. 66 ТК РФ). Работодатель не имеет права принимать от работника трудовые книжки иностранного государства. Согласно п. 2 Постановления Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках» имеющиеся у работников трудовые книжки ранее установленного образца действительны и обмену на новые не подлежат.

Гражданину РБ выдана трудовая книжка в Беларуси нового (национального) образца, поэтому работнику необходимо оформить новую трудовую книжку, форма которой утверждена Постановлением № 225. По своему статусу предъявленная работником трудовая книжка является иностранной трудовой книжкой, поэтому на территории РФ не признается.

Таким образом, работодатель должен оформить белорусскому гражданину новую трудовую книжку российского образца, записи из иностранной трудовой книжки в российскую трудовую книжку переносить не нужно.

Вопрос:
Учитываются ли при налогообложении прибыли средства, безвозмездно полученные организацией от учредителя, доля участия которого не превышает 50% в уставном капитале?
Ответ:

На основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации или физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этой организации или этого физического лица.

Таким образом, доходы в виде безвозмездно предоставленных средств, полученных организацией от учредителя, доля участия которого не превышает 50%, включаются в налогооблагаемую базу на общих основаниях.

Вопрос:

Какие документы нужно выдать работнику при увольнении в обязательном порядке?

Ответ:

В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику:

- трудовую книжку (часть четвертая ст. 84.1 ТК РФ);

- справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС России не начислялись (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Форма справки и порядок ее выдачи утверждены приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н;

- документы, содержащие сведения о работнике, предусмотренные пунктами 2 - 2.3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (п. 4 ст. 11 этого закона).

Вопрос:

Необходимо ли применение ККТ при удержании из заработной платы работников стоимости полиса ДМС, услуг парковки?

Ответ:

Закон №54-ФЗ не определяет понятие реализации и не устанавливает перечень случаев получения денежных средств от физических лиц как наличными деньгами, так и в безналичном порядке за реализованные товары, работы, услуги, при осуществлении которых организация обязана применять ККТ. В этом случае следует руководствоваться определением реализации, данным в НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается передача на возмездной либо безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Однако, при оплате услуг добровольного медицинского страхования, услуг парковки для работников организация-работодатель не выступает в качестве организации, осуществляющей реализацию этих услуг. Удержание из заработной платы сотрудников сумм денежных средств, оплаченных организацией, является, по своему экономическому содержанию, возмещением расходов, которые понесены организацией в интересах работников. 

Данная позиция также изложена в частных разъяснениях Минфина РФ, например, в Письме от 09.10.2018 № 03-01-15/72537. Также, в некоторых частных разъяснениях Минфина РФ, например, в Письме от 04.12.2018 № 03-01-15/87763, от 25.01.2019 № 03-01-15/4355, 30.09.2013 № 03-11-06/2/40279

Таким образом, удержание денежных средств из заработной платы сотрудников в счет компенсации расходов не соответствует понятию «расчеты» по смыслу Закона № 54-ФЗ и не требует применения ККТ.

Вопрос:

Необходимо пробивать два чека - в момент получения предоплаты (аванса) и в момент отгрузки?

Ответ:

В соответствии со ст. 1.1. Закона № 54-ФЗ понятие «расчеты» включает в себя прием (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплату денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

В целях Закона №54-ФЗ под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Таким образом, с 1 июля 2019 года при реализации товара физическому лицу организация обязана применить ККТ и выдать покупателю чек:

  • при получении предоплаты и (или) аванса за приобретаемый товар;
  • при зачете предоплаты и (или) аванса в счет оплаты приобретаемого товара.

Вопрос:
Требуется ли пробивать чек, если за физическое лицо, с которым заключен договор, оплату производит юридическое лицо?
Ответ:
Пунктом 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники, при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №54-ФЗ) установлено, что контрольно-кассовая техника (далее – ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом №54-ФЗ.

В соответствии с п. 9 ст. 2 Федерального закона №54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Таким образом, если расчеты производятся между организациями в безналичном порядке без предъявления средств платежа (то есть осуществляется банковское перечисление с одного расчетного счета на другой), то, в этом случае, обязанность применения ККТ у организации-продавца не возникает независимо от факта того, что оплата произведена за физическое лицо.
Вопрос:
Можно ли составить один универсальный передаточный документ (далее – УПД), указав в нем и товар и услугу по его доставке?
Ответ:
НК РФ не содержит требования о выставлении отдельного счета-фактуры на каждый вид продукции или услуг. В одном счете-фактуре по самостоятельным позициям можно одновременно указать всю отгрузку (товары, работы, услуги) в адрес одного покупателя, если соблюдаются установленные сроки выставления счетов-фактур.

Аналогично один УПД можно выписать как на товар, так и на услуги. Но только если такие услуги уже оказаны и являются сопутствующими по отношению к поставке товара, т.е. предусмотрены одним договором вместе с поставкой товаров (Письмо ФНС России от 23.09.2016 № ЕД-4-15/17910).

Таким образом, организация вправе выставить один УПД на товары и услугу по доставке товара в случае, если в договоре поставки товара указано условие о его платной доставке.
Вопрос:
Как учитывается при налогообложении прибыли доступ к программному обеспечению, его обновление и обслуживание?
Ответ:
В соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо Минфина России от 12.02.2016 № 07-01-09/7509).

Кроме этого, на основании данной нормы могут быть учтены также и расходы на усовершенствование (обновление, обслуживание и др.) программного обеспечения. Данная позиция также изложена в частных разъяснениях Минфина РФ (например, в Письме от 30.01.2017 № 03-03-06/1/4386).

Таким образом, расходы на предоставление доступа к программному обеспечению, его обслуживание и обновление могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии их экономической обоснованности и соответствующего документального подтверждения.
Вопрос:
Является ли иностранная организация-посредник, осуществляющая деятельность с участием в расчетах с покупателями электронных услуг, плательщиком НДС?
Ответ:
Иностранные организации-посредники, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, признаются налоговыми агентами.

Таким образом, иностранные организации-посредники признаются самостоятельными плательщиками НДС по услугам в электронной форме и подлежат постановке на учет в налоговых органах (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).
Вопрос:
Можно ли дистанционных работников направлять в командировки?
Ответ:
На дистанционных работников в полном объеме распространяется действие трудового законодательства (ч. 3 ст. 312.1 ТК РФ), в том числе и все гарантии, предусмотренные ст. 166-168 ТК РФ.

Запрета на оформление поездки дистанционного работника в качестве командировки ТК РФ не содержит.

Таким образом, дистанционного работника можно направить в командировку, с предоставлением гарантий, установленных ст. 167 ТК РФ.
Вопрос:
Относится ли реклама на сайте к ненормируемым расходам в целях налогообложения прибыли?
Ответ:
В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам на рекламу в том числе относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании. В целях налогообложения прибыли такие расходы признаются ненормируемыми.

В соответствии с п. 4 ст. 2, п. 3 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" к информационно-телекоммуникационным сетям относится также сеть Интернет.

Таким образом, расходы на рекламу на сайте сторонней организации, то есть в сети Интернет, являются ненормируемыми, учитываемыми в полном объеме для целей налогообложения прибыли.
Вопрос:
Является ли российская организация налоговым агентом по НДС по услугам в электронной форме, оказанным иностранной организацией в 2018 г., но оплаченным в 2019 г.?
Ответ:
С 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС возложена на оказывающую электронные услуги иностранную организацию. В Письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ говорится: если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила, начиная с 01.01.2019, то налогообложение таких услуг производится иностранными организациями с учетом следующих особенностей:
  • если услуги в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента;
  • если услуги в электронной форме оказаны начиная с 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента. На основании п. 5 ст. 174.2 НК РФ сумма НДС исчисляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 ст. 83 НК РФ.
Таким образом, по услугам в электронной форме, оказанным иностранной организацией в 2018 г., оплата за которые произведена в 2019 году, у российской организации не возникает обязанности перечислять НДС с данных услуг в качестве налогового агента.
Вопрос:
Может ли организация отнести спонсорский взнос к расходам на рекламу?
Ответ:
Спонсорский взнос организации может быть отнесен к расходам на рекламу, если имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства организатора мероприятия по предоставлению услуг рекламного характера. Факт оказания услуг организатором мероприятия может быть подтвержден актом сдачи-приемки с приложением соответствующих подтверждающих документов.

Таким образом, при получении от организатора мероприятия документов, подтверждающих рекламные услуги, сумма помощи, оказываемой спонсором на условиях размещения рекламы о нем, признается прочим расходом на основании подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ.
Вопрос-ответ
Получите консультацию по сложным вопросам бухгалтерского и налогового учета у специалистов Аудиторской фирмы "СТЕК"!
ПОДРОБНЕЕ

Вы можете скачать наши календари на 2018 и 2019 года в разделе Календари для бухгалтера