Согласно новой редакции подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ налоговая база по доходам от матвыгоды по процентам определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами в рублях, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших:
- на дату заключения налогоплательщиком договора займа (в случае изменения ставки по договору - на дату последнего такого изменения договора)
- и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, т.е. на последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем,
над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора, если иное не установлено подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ.
Ранее для расчета материальной выгоды от экономии на процентах при получении займов применялась ставка рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца.
Таким образом, если в течение 2024 года у работников удерживался НДФЛ с матвыгоды в сумме большей, чем получается по новым правилам, следует сделать пересчет НДФЛ за год и направить работникам, доходы которых облагались НДФЛ в большей сумме, сообщение об излишнем удержании налога, предложить им представить в адрес работодателя заявления о возврате (зачете) излишне удержанного НДФЛ. При получении заявления следует произвести зачет/возврат НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом целесообразно произвести все действия по зачету (возврату) в рамках 2024 года (чтобы не было "уточненок" за 2024 год).
Линия консультаций
Аудиторская служба «СТЕК» предлагает организациям и частным лицам информационно-консультационное сопровождение и разовые консультации в области бухгалтерского учета, налогообложения и хозяйственного права.