ФНС России выпустила письмо от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ с разъяснениями относительно порядка перехода со ставки НДС 20% на ставку 22%, где рекомендует руководствоваться подходами, изложенными в письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.
Например, в случае получения предоплаты до 01.01.2026 и отгрузки после 01.01.2026 предоплата облагается НДС по ставке 20/120. При отгрузке НДС исчисляется по ставке 22%, и к вычету заявляется сумма НДС, которая была исчислена при получении предоплаты по ставке 20/120.
В случае, если до даты отгрузки производится доплата НДС в размере 2-х % пунктов, то
- при получении доплаты в 2025 году она рассматривается как аванс, который облагается по ставке 20/120, при этом выставляется корректировочный авансовый счет-фактура.
- при получении доплаты в 2026 году она рассматривается не как аванс, а в качестве доплаты суммы НДС, которая должна быть полностью уплачена в бюджет, для этого выставляется корректировочный авансовый счет-фактура с применением ставки 22/122.
