Законопроект, предусматривающий изменения в НК РФ внесен на рассмотрение в Госдуму. Если он не претерпит каких-нибудь изменений, то российский бизнес в 2026 году будет работать с увеличенной налоговой нагрузкой.
Самые громкие и радикальные изменения представлены нами ниже.
В первую очередь изменения коснутся плательщиков УСН. Законопроектом предусмотрено уменьшение предельного размера доходов для освобождения от НДС с 60 до 10 млн. рублей.
Размер дохода от реализации берется за предшествующий календарный год. Если организация по итогам 2025 года получила доход свыше 10 млн. рублей, она автоматически становится плательщиком НДС. При этом пониженные ставки НДС сохраняются:
- 5% при доходе до 250 млн. руб.
- 7% при доходе до 450 млн. руб.
Отметим, что, если организация на УСН превысила лимит дохода, тем самым, став плательщиком НДС, она вправе применять освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ в случае соблюдения условий, предусмотренных этой статьей. Такие разъяснения можно найти в письмах Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-07/33471, от 17.03.2025 N 03-07-07/25797.
Кроме этого, на региональном уровне предполагается сокращение льготных ставок по УСН. Это выразится в том, что Правительство РФ будет утверждать перечень видов экономической деятельности в рамках которого субъекты смогут устанавливать пониженные ставки УСН.
Кроме этого снижение предельного размера доходов коснется и плательщиков патентной системы налогообложения. Пороговый размер дохода уменьшается с 60 млн.руб. до 10 млн.руб. Размер дохода от реализации берется за предшествующий календарный год или с начала календарного года. Это означает, что если ИП в 2025 г. получил дохода свыше 10 млн. руб., то в 2026 году необходимо выбрать: ОСН или УСН с НДС.
Отметим, что при совмещении в календарном году ПСН и УСН, величина доходов определяется совокупно по обоим указанным специальным налоговым режимам (пятый абзац п. 6 ст. 346.45 НК РФ, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, письма ФНС России от 24.12.2024 N СД-4-3/14537@).
Также претерпели изменения и виды деятельности, по которым применяется ПСН. Из перечня видов деятельности исключены:
- розничная торговля через объекты стационарной торговли;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом
Самые ожидаемые поправки в НК РФ были в отношении НДС – ставку налога повысили до 22%. Ее применяют к отгрузкам начиная с 2026 г. Поэтому по длящимся договорам необходимо пересмотреть условия, согласовать и внести правки, предусматривающие увеличение ставки налога.
Кроме этого из необлагаемых операций исключена реализация ПО ЭВМ (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Увеличение налоговой нагрузки в большей степени ощутит на себе малое и среднее предпринимательство, поскольку отменяются льготные тарифы на страховые взносы.
Начиная с 2026 г. для ряда сфер (торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и др.) устанавливаются общие тарифы страховых взносов - 30% до предельной базы и 15% свыше базы.
Отметим, что в 2026 году планируется предельная база в размере 2 959 000 руб. (Проект Постановления Правительства РФ "О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2026 г.").
Для IT- компаний также предусмотрено повышение тарифов: в пределах предельной базы пониженный тариф составит 15%, свыше пониженной базы - в размере 7,6 %.
Для приоритетных отраслей МСП (обработка, производство, транспорт, и др.) сохраняется единый пониженный тариф страховых взносов. Как и ранее перечень отраслей будет утверждаться Правительством РФ. При этом должны соблюдаться еще два условия:
- соответствующий ОКВЭД должен быть указан в качестве основного вида деятельности в ЕГРЮЛ;
- доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70%.
Начиная с 2026 г. вводится новая база по взносам для директоров. Суть новшества в том, если месячный доход директора в коммерческой компании ниже МРОТ, взносы нужно будет платить с суммы, равной федеральному МРОТ. Если директор работал неполный месяц, сумма МРОТ корректируется пропорционально отработанному времени.
Кроме этого внесены изменения в сроки уплаты налога – теперь если крайний срок уплаты налога выпадает на выходной день, платить нужно накануне: срок будет сдвигаться назад, на предыдущий ближайший рабочий день.
Напомним, что сейчас если срок уплаты налога приходится на выходной день, то платить нужно в ближайший рабочий день (ст. 6.1 РК РФ)
Остались вопросы?
