Изменения налогового законодательства в 2022 г.

Новости для бухгалтера

Изменения налогового законодательства в 2022 г.
С 1 января 2022 г.:

1) получать УКЭП организации смогут только через налоговую службу
Федеральным законом от 27.12.2019 № 476-ФЗ установлено, что в подписях, выданных организации в 2022 г. и позже, владельцем сертификата ключа проверки можно указывать только саму организацию и того, кто действует от ее имени без доверенности. (гендиректор). Получить подпись можно будет только в ФНС (в т.ч. через ее доверенных лиц: ПАО "Сбербанк России", АО "Аналитический центр", ПАО "Банк ВТБ").
Физическим лицам, действующим от имени юрлица по доверенности, квалифицированную ЭП можно будет получить в коммерческих аккредитованных удостоверяющих центрах после их аккредитации в соответствии с новыми требованиями законодательства об ЭП. Если коммерческий удостоверяющий центр получил аккредитацию в 2021 году, то выданную им подпись можно применять и в 2022 году, если срок действия не истек. Впоследствии оформлять подпись нужно в ФНС. Квалифицированные сертификаты от других центров в 2022 году не действуют.

2) разрешат уплачивать страховые взносы за счет переплаты по налогам
Согласно Федеральному закону от 29.11.2021 № 379-ФЗ переплату по налогам можно будет зачесть в счет уплаты сборов и взносов.

3) меняют правила расчета НДФЛ при оплате работодателем путевок
Федеральным законом от 17.02.2021 № 8-ФЗ устанавливается, что компенсация стоимости путевки не будет облагаться НДФЛ, даже если расходы на нее учли при расчете налога на прибыль. Если за год работнику выдали несколько путевок, освобождение действует только для первой.
Не будет облагаться НДФЛ компенсация путевок для детей сотрудников в возрасте до 18 лет (до 24 лет - для обучающихся очно).

4) вводят единые сроки уплаты налога на имущество и авансов по нему
На основании норм Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ в РФ будут действовать следующие сроки уплаты:
- для налога - не позднее 1 марта следующего года;
- для авансовых платежей - не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

5) можно продолжать применять по удостоверениям РФ льготу по медизделиям
Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ установил, что льготой могут продолжать пользоваться и те, кто получил российское регистрационное удостоверение. Ранее предполагалось, что с 1 января 2022 г. применить освобождение по медицинским изделиям можно будет только на основании регистрационного удостоверения ЕАЭС.

6) учесть затраты на путевки станет проще
Согласно Федеральному закону от 17.02.2021 № 8-ФЗ работодатель сможет учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение, даже если:
- договор заключен работодателем напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
- работодатель компенсирует затраты родителям, супругам или детям работников.
При приобретении турпутевок условие заключения договора работодателя с туроператором или турагентом сохраняется.

7) уточняются правила расчета амортизации при реконструкции
Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ устанавливает, что при реконструкции первоначальная стоимость будет изменяться независимо от размера остаточной стоимости основных средств. Аналогичное правило действует при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации и т.д.
Предусматривается порядок амортизации, когда в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства не увеличился. Организация должна применять норму амортизации, которую определила по первоначально установленному сроку полезного использования.

8) продолжит действовать ограничение на перенос убытка
Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ установлено, что 50-процентное ограничение на учет убытков прошлых лет продляется до конца 2024 года.

9) изменят правила налогообложения лизинга
Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ устанавливает, что расходы по договорам лизинга будут признаваться его сторонами независимо от того, у кого согласно указанным договорам должен учитываться предмет лизинга.
Расходы на приобретение лизингового имущества будут признавать в налоговом учете лизингодатели согласно общеустановленному порядку, через амортизационный механизм. Соответственно расходы на приобретение предмета лизинга больше не будут учитываться ими в качестве прочих пропорционально лизинговым платежам.
Лизингополучатели будут признавать в расходах при расчете налогооблагаемой прибыли лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество. Если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, то они учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости.
Положения не применяются к договорам, действующим на 1 января 2022 года.

10) повысят лимиты по УСН
Приказы Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654 и от 30.10.2020 № 720. Лимит доходов для перехода на УСН с 01.01.2022 за 9 месяцев 2021 года составляет 123,3 млн руб. Предельная величина доходов, которая позволяет в 2022 году продолжать применять УСН, равна 219,2 млн руб. Повышенную ставку "упрощенного" налога в 2022 году нужно применять при превышении доходами показателя 164,4 млн руб.

11) увеличивают предельные базы по страховым взносам
Постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951 повышаются лимиты по страховым взносам:
- 1 032 тыс. руб. - для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 1 565 тыс. руб. - для пенсионных взносов.