Поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ

Поправки в НК РФ касаются основных направлений налоговой политики. Изменения затрагивают НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество и другие налоги:

1) НДС:
- организации общественного питания с годовым доходом до 2 млрд. рублей освобождаются от НДС с 2022 г.;
- покупатель с 01 октября 2021 г. обязан уплачивать НДС в качестве налогового агента, если он приобретает товары (работы, услуги) у иностранных лиц, состоящих на учете в налоговых органах, в следующих ситуациях:

• иностранное лицо состоит на учете в "упрощенном" порядке: открыт счет в банке или имеется имущество или транспортные средства в РФ;
• иностранное лицо имеет в РФ обособленное подразделение, не участвующее в реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

2) Акцизы: Закон установил ставки акцизов на 2024 год; практически по всем позициям повышение составит около 4% по сравнению с 2023 годом.

3) НДФЛ: отменена обязанность указывать в декларации 3-НДФЛ доходы от реализации имущества при превышении сумм налоговых вычетов над соответствующими доходами. Изменения вступят в силу с 2022 г.

4) Налог на прибыль:
- при реконструкции (модернизации) первоначальная стоимость изменяется независимо от размера остаточной стоимости основных средств, в т.ч. при остаточной стоимости равной нулю. Поправки вступят в силу с 01 января 2022 г.;
- в перечень расходов на НИОКР включены расходы на приобретение результатов интеллектуальной деятельности. Изменения вступят в силу с 01 января 2022 г.;
- в связи с отказом от использования ставок LIBOR и EURIBOR вносятся технические правки в ст. 269 НК РФ. Указание на эти индикаторы заменяется на указание SONIA, SARON, TONAR, SOFR. Поправки начнут действовать с 2022 г.;
- 50% ограничение по переносу убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, сохраняется до конца 2024 года;

5) Налог на имущество:
- регионы больше не устанавливают сроки уплаты налога и авансовых платежей по нему. В НК РФ закрепили единые для всех сроки, действующие с 01 января 2022 г.:

• для налога - не позднее 1 марта следующего года;
• для авансовых платежей - не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом;

- российские организации, начиная с отчетности за 2022 год, могут не отчитываться по недвижимости, в отношении которой база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. Для этих объектов вводят тот же порядок, что уже действует по транспортному и земельному налогам: организация сама рассчитывает сумму, перечисляет ее в бюджет и представляет пояснения и документы налоговикам, если это нужно, а инспекция направляет сообщение об исчисленном налоге.

6) УСН: расширен перечень расходов на затраты в связи с обеспечением мер по технике безопасности и приобретением медицинских изделий для диагностики (лечения) COVID-19. Действие норм распространили на правоотношения, возникшие с 01 января 2021 года

7) Страховые взносы: установлены условия для применения пониженных взносов субъектами МСП, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков. Изменения заработают с 01 января 2022 г.