Налоговый аудит: что это, зачем его проводить, особенности и этапы проведения

История из практики

Финансовый директор строительной компании долго откладывал проведение налоговой проверки. «У нас всё под контролем», — уверял он собственников. Бухгалтерская отчетность сдавалась вовремя, налоги уплачивались исправно. Однако когда налоговая инспекция назначила выездную проверку, выяснилось: организация неверно применяла вычеты по НДС, допустила ошибки в учете расходов на прибыль и неправильно квалифицировала несколько сделок с контрагентами.

Результат — доначисление 18 миллионов рублей налогов, плюс пени и штрафы. Общие финансовые потери предприятия составили более 27 миллионов. Эту ситуацию можно было предотвратить с помощью налогового аудита стоимостью около 800 тысяч рублей.

Что такое налоговый аудит

Налоговый аудит — это специальный вид независимой проверки, в ходе которой налоговые консультанты анализируют правильность исчисления и уплаты налогов организацией. Главная задача — выявить налоговые риски до того, как их обнаружат контролирующие органы.

Налоговый аудит принципиально отличается от камеральных и выездных проверок налоговых органов. Главное отличие — он проводится в интересах предприятия, а не государства. Аудиторы используют те же методики, что и налоговые инспекторы, но с одной важной поправкой: их цель — не наказать, а предупредить.

Налоговый консультант изучает:

• Договоры, особенно с аффилированными лицами и контрагентами из зон риска

• Первичные документы, подтверждающие операции

• Локальные акты и распорядительные документы компании

• Регистры налогового учета и декларации

• Своевременность и полноту уплаты налогов

Полученные результаты аудиторы оценивают с точки зрения актуальной практики применения налогового законодательства контролирующими органами и судами.

Особенности налогового аудита

Гибкость и индивидуальный подход

В отличие от обязательного аудита бухгалтерской отчетности, налоговый аудит не имеет жестких законодательных рамок. Это создает возможность адаптировать проверку под конкретные потребности предприятия.

Выборочная проверка налогов

Организация может заказать аудит только тех налогов, которые вызывают наибольшие опасения:

• Только НДС — для компаний с большим оборотом и сложными цепочками поставок

• Только налог на прибыль — для организаций с многочисленными видами доходов и расходов

• Только страховые взносы и НДФЛ — для предприятий с большой численностью персонала

Фокусировка на отдельных операциях

Углубленной проверке могут подлежать конкретные участки учета:

• Сделки с взаимозависимыми лицами

• Внешнеэкономическая деятельность

• Операции с недвижимостью, включая капитальное строительство

• Инвестиционная деятельность

Проверка за выбранный период

Заказчик самостоятельно определяет временные рамки аудита. Это может быть:

• Текущий год (для оперативного выявления проблем)

• Последние три года (период, за который налоговые органы могут провести выездную проверку)

• Отдельный период перед сделкой или реорганизацией

Конфиденциальность результатов

Информация, полученная в ходе налогового аудита, защищена профессиональной тайной аудитора. Результаты проверки:

• Не подлежат передаче третьим лицам без согласия заказчика

• Не направляются в налоговые органы

• Не могут быть использованы против компании

Эта особенность принципиально отличает налоговый аудит от проверок контролирующих органов.

Возможность параллельного проведения

Налоговый аудит можно проводить одновременно с обязательным аудитом бухгалтерской отчетности. Преимущества совмещенной проверки:

• Существенная экономия — скидка до 50% на налоговый аудит

• Меньшая нагрузка на персонал компании

• Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности

• Единый отчет с систематизированными выводами

Многие вопросы пересекаются в обоих видах аудита, что делает их совместное проведение логичным и экономически оправданным.

Превентивный характер

Главная особенность налогового аудита — его предупредительная функция. В отличие от проверки налоговых органов, которая констатирует нарушения и назначает санкции, аудит дает возможность:

• Исправить ошибки до прихода инспекторов

• Подготовить аргументацию для защиты спорных позиций

• Доработать документы

• Сформировать резервы на покрытие возможных налоговых претензий

Практическая ориентированность

Аудиторы оценивают выявленные нарушения не формально, а с точки зрения реальной правоприменительной практики. Учитывается:

• Разъяснения Министерства финансов

• Позиция ФНС России

• Актуальная судебная практика

• Сложившиеся подходы налоговых органов конкретного региона

Такой подход позволяет точнее оценить вероятность налоговых претензий по каждой конкретной ситуации.

Зачем проводить налоговый аудит

Статистика, которая заставляет задуматься

Цифры официальной статистики ФНС показывают реальную картину налоговых рисков российского бизнеса. Средний размер доначислений на одну выездную проверку в 2024 году составил 65 миллионов рублей по России и 101 миллион рублей по Москве. Это только суммы налогов — без учета пеней и штрафов, которые могут увеличить итоговые потери вдвое.

Еще показательнее динамика роста доначислений. За период с 2021 по 2024 год средний размер налоговых претензий вырос почти в 4 раза. Эксперты связывают этот рост с отменой обязательного аудита для компаний малого бизнеса с доходом от 400 до 800 миллионов рублей в год. Именно эти предприятия, отказавшиеся от профессиональной проверки налогов, сегодня формируют основную часть успешной статистики налоговых органов.

Данные аудиторской практики подтверждают наличие проблем: в 93% проверок выявляются нарушения налогового законодательства. Средний размер выявленных рисков составляет 30 миллионов рублей на одну проверку.

По данным официального отчета ФНС России (форма № 2-НК за 1 квартал 2025 года, опубликован в мае 2025 года), налицо усиление налогового контроля: количество выездных проверок организаций возросло на 15% по России, а по Москве — на 50% по сравнению с аналогичным периодом 2024 года. Результативность проверок достигла 99% — практически все проверки завершаются доначислениями.

Защита от финансовых потерь

Проведение налогового аудита позволяет организации выявить и устранить ошибки до прихода налоговой инспекции. Стоимость профессиональной проверки в среднем составляет 800 тысяч рублей, тогда как средний размер доначислений — 65-101 миллион. Экономическая эффективность очевидна: каждый рубль, вложенный в аудит, окупается в 100 и более раз.

Минимизация личных рисков руководителей

За налоговые нарушения отвечает не только компания, но и ее руководители. Главный бухгалтер, финансовый директор и генеральный директор могут быть привлечены к уголовной или административной ответственности. При банкротстве предприятия с налоговыми долгами возникает риск субсидиарной ответственности — средний размер таких требований в 2024 году составил 81 миллион рублей.

Налоговый аудит создает документальное подтверждение добросовестности руководства. Наличие аудиторского заключения свидетельствует: организация регулярно проверяет правильность исчисления налогов и принимает меры для устранения выявленных рисков.

Повышение инвестиционной привлекательности

Чистая налоговая история становится конкурентным преимуществом при привлечении инвестиций, получении кредитов, участии в тендерах. Инвесторы и банки всё чаще запрашивают результаты налогового аудита в процессе due diligence. Положительное заключение подтверждает финансовую надежность компании и отсутствие скрытых налоговых обязательств.

2025 год — первый год масштабной налоговой реформы в России. Как бизнесу избежать налоговых рисков

2025 год стал переломным для российского налогового законодательства. Это первые системные преобразования в Налоговом кодексе за последние 25 лет. Изменения затронули практически все категории налогоплательщиков — от крупных корпораций до индивидуальных предпринимателей.

Прогрессивная шкала НДФЛ

Вместо двух ставок (13% и 15%) введена пятиступенчатая система налогообложения доходов физических лиц:

• 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год

• 15% — от 2,4 до 5 млн рублей

• 18% — от 5 до 20 млн рублей

• 20% — от 20 до 50 млн рублей

• 22% — свыше 50 млн рублей

По данным Минфина, повышенные ставки затронули 3,2% работающих россиян. Организациям как налоговым агентам необходимо пересмотреть процедуры расчета и удержания НДФЛ.

Увеличение ставки налога на прибыль

Общая ставка выросла с 20% до 25%. При этом большая часть налога (8% в период 2025-2030 годов, затем 7%) поступает в федеральный бюджет вместо прежних 3%. Это существенно увеличивает налоговую нагрузку на организации на основной системе налогообложения.

НДС для упрощенной системы

С 2025 года предприятия на УСН с годовым доходом более 60 миллионов рублей стали плательщиками НДС. Компании выбирают один из вариантов:

• Стандартная ставка 20%/10% с правом на налоговые вычеты

• Пониженная ставка 5% (при доходе 60-250 млн рублей) или 7% (при доходе 250-450 млн рублей) без возможности применения вычетов

Организации с доходом до 60 миллионов рублей освобождаются от НДС автоматически, без необходимости подавать специальные уведомления.

Расширение лимитов УСН

Повышены пороговые значения для применения упрощенной системы:

• Лимит годового дохода для перехода на УСН увеличен до 337,5 млн рублей за 9 месяцев

• Максимальный доход для сохранения права применения УСН — 450 млн рублей

• Отменены повышенные ставки 8% и 20%

Увеличение ставки НДС до 22%

С 2026 года ставку налога повысили до 22%. Ее применяют к отгрузкам начиная с 2026 г.

Отменены льготы на страховые взносы

Увеличение налоговой нагрузки в большей степени ощутит на себе малое и среднее предпринимательство, поскольку отменяются льготные тарифы на страховые взносы.

Начиная с 2026 г. для ряда сфер (торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и др.) устанавливаются общие тарифы страховых взносов - 30% до предельной базы и 15% свыше базы.

Отметим, что в 2026 году предельная база установлена в размере 2 959 000 руб. Для IT- компаний также предусмотрено повышение тарифов: в пределах предельной базы пониженный тариф составит 15%, свыше пониженной базы - в размере 7,6 %.

Для приоритетных отраслей МСП (обработка, производство, транспорт, и др.) сохраняется единый пониженный тариф страховых взносов. Как и ранее перечень отраслей будет утверждаться Правительством РФ.

Начиная с 2026 г. вводится новая база по взносам для директоров. Суть новшества в том, если месячный доход директора в коммерческой компании ниже МРОТ, взносы нужно будет платить с суммы, равной федеральному МРОТ. Если директор работал неполный месяц, сумма МРОТ корректируется пропорционально отработанному времени.

Туристический налог

Вместо курортного сбора введен новый муниципальный налог для владельцев гостиниц и других средств размещения. Ставка варьируется от 100 рублей за сутки до 1% от стоимости проживания.

Масштабные изменения в законодательстве создают множество зон неопределенности. В переходный период компаниям необходимо одновременно:

• Пересчитать налоговые обязательства с учетом новых ставок

• Адаптировать учетные системы к измененным правилам

• Обучить сотрудников применению нового законодательства

• Оценить целесообразность изменения системы налогообложения

Новое законодательство содержит множество нюансов, правоприменительная практика по которым еще не сформирована. Ошибка в интерпретации может привести к существенным доначислениям. Налоговые органы традиционно трактуют спорные положения в пользу бюджета.

Основные этапы налогового аудита

Проведение качественного налогового аудита — это структурированный процесс, состоящий из последовательных этапов. Понимание логики проверки помогает компании правильно подготовиться и получить максимальную пользу.

Этап 1. Планирование и подготовка

Определение целей и объема проверки

На первой встрече представители компании и аудиторской организации обсуждают:

• Какие налоги будут проверяться

• За какой период проводится аудит

• Какие конкретные вопросы вызывают озабоченность руководства

• Есть ли особые риски, требующие углубленного анализа

Например, при подготовке к сделке M&A (Mergers and Acquisitions — слияния и поглощения) акцент делается на выявлении всех потенциальных налоговых обязательств. При планировании крупной инвестиции внимание уделяется возможностям применения налоговых льгот.

Заключение договора

В договоре детально прописываются перечень проверяемых налогов и периодов, порядок предоставления документов, сроки выполнения работ, формат итогового отчета, стоимость услуг и условия конфиденциальности.

Формирование запроса документов

Аудиторы направляют организации перечень необходимых документов (налоговые декларации за проверяемый период, первичные учетные документы, договоры с контрагентами, учетная политика и т.д.).

Этап 2. Анализ налоговой отчетности

Специалисты сопоставляют данные налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, различных налоговых деклараций между собой, показателей отчетных периодов в динамике. Расхождения и необычные колебания требуют дополнительного изучения. Консультант рассчитывает показатели налоговой нагрузки предприятия и сравнивает их со среднеотраслевыми значениями. Существенные отклонения от средних показателей могут привлечь внимание налоговых органов.

Этап 3. Документальная проверка

При анализе договоров особое внимание уделяется:

• Сделкам с взаимозависимыми лицами

• Договорам с контрагентами, зарегистрированными в зонах налогового риска

• Внешнеэкономическим контрактам

• Сложным многосторонним соглашениям

Аудиторы проверяют правильность налоговой квалификации сделок и корректность применяемых ставок налогообложения.

Экспертиза первичных документов

• Наличие всех обязательных реквизитов

• Подписи уполномоченных лиц

• Соответствие содержания документов фактическим обстоятельствам

• Наличие документального подтверждения каждой операции

Оценка контрагентов

Аудиторы анализируют надежность контрагентов организации. Работа с проблемными поставщиками или покупателями создает риск доначислений по налогу на прибыль и НДС, даже если сделки реальны. Проверяется:

• Наличие признаков «технических» компаний

• Финансовое состояние контрагентов

• Наличие ресурсов для выполнения договорных обязательств

• Деловая репутация

Этап 4. Проверка правильности исчисления налогов

Налог на прибыль

• Правильность признания доходов

• Обоснованность и документальное подтверждение расходов

• Корректность применения амортизации

• Правильность учета резервов

• Особенности налогообложения отдельных операций

НДС

• Правильность определения налоговой базы

• Обоснованность применения налоговых вычетов

• Корректность восстановления налога

• Правильность оформления счетов-фактур

• Соблюдение условий для применения нулевой ставки

Налог на имущество

• Правильность формирования налоговой базы

• Корректность применения льгот

• Правильность расчета авансовых платежей

Страховые взносы

• Правильность определения базы для исчисления взносов

• Корректность применения пониженных тарифов

• Правильность учета необлагаемых выплат

Этап 5. Тестирование системы внутреннего контроля

Аудиторы оценивают эффективность системы внутреннего контроля организации за правильностью исчисления налогов. Изучаются:

• Распределение обязанностей между сотрудниками

• Процедуры согласования документов

• Механизмы проверки расчетов

• Порядок контроля за изменениями законодательства

Слабые места в системе контроля повышают вероятность возникновения ошибок.

Этап 6. Формирование отчета и рекомендаций

Итоговый документ включает:

• Описание проведенных процедур

• Выявленные нарушения и ошибки

• Оценку налоговых рисков (в денежном выражении и по степени вероятности)

• Рекомендации по устранению выявленных проблем

• Предложения по оптимизации налоговых процессов

Все выявленные риски группируются по степени вероятности:

• Высокая вероятность — практика налоговых органов и судов однозначна

• Средняя вероятность — существует неопределенность в практике применения

• Низкая вероятность — формальные нарушения, по которым практика складывается в пользу налогоплательщиков

Финальный этап — встреча аудиторов с руководством компании. Консультанты подробно разъясняют выявленные риски, отвечают на вопросы, помогают выбрать оптимальную стратегию по каждой проблеме.

Результаты и преимущества налогового аудита

Детальный отчет о налоговых рисках. По итогам аудита организация получает подробный документ, содержащий:

• Полный перечень выявленных налоговых ошибок

• Суммовую оценку каждого риска

• Анализ вероятности предъявления претензий налоговыми органами

• Обоснование позиции с учетом правоприменительной практики

По оценкам специалистов, средний размер выявленных налоговых рисков в ходе аудита составляет свыше 30 миллионов рублей. При этом компания узнает о проблемах не от налоговой инспекции с требованием уплаты, а от профессионального консультанта с рекомендациями по решению.

Практические рекомендации. Аудиторы не ограничиваются констатацией проблем. По каждому выявленному риску предлагаются конкретные меры:

• Порядок исправления ошибок в учете

• Варианты корректировки налоговых деклараций

• Образцы необходимых документов

• Альтернативные способы оформления операций

План действий. Организация получает пошаговый алгоритм устранения выявленных нарушений с указанием последовательности действий, ответственных лиц, сроков выполнения и ожидаемых результатов.

Когда необходим налоговый аудит: практический чек-лист

Проведение налогового аудита особенно актуально в следующих ситуациях:

Плановые основания

• Прошло более года с момента последней проверки. Налоговое законодательство постоянно меняется. Регулярный аудит позволяет выявлять проблемы на ранней стадии.

• Приближается срок возможной выездной проверки. Налоговые органы могут проверить три предшествующих календарных года. Если вашу компанию давно не проверяли, риск визита инспекторов возрастает.

• Компания входит в зону повышенного внимания ФНС. Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой, убыточная деятельность, работа с проблемными контрагентами — всё это повышает вероятность включения в план проверок.

Изменения в бизнесе

• Смена главного бухгалтера или финансового директора. Новые руководители финансовой службы заинтересованы в проверке унаследованных налоговых рисков. Аудит помогает зафиксировать текущее состояние и избежать ответственности за чужие ошибки.

• Реорганизация или смена собственников. Налоговые риски переходят к правопреемникам. Покупатели бизнеса заинтересованы в выявлении скрытых налоговых обязательств до закрытия сделки.

• Изменение масштабов деятельности. Быстрый рост выручки, выход на новые рынки, запуск новых направлений — всё это меняет налоговые риски и требует профессиональной оценки.

• Изменение налогового режима. Переход с УСН на ОСНО (или наоборот), начало применения специальных налоговых режимов — критические моменты, требующие проверки корректности расчетов.

Сигналы о возможных проблемах

• Получены требования или запросы от налоговых органов. Даже камеральная проверка может выявить проблемы. Налоговый аудит поможет подготовить обоснованные возражения и оценить масштаб рисков.

• Обнаружены ошибки в учете или отчетности. Если нашлась одна ошибка, вероятно, есть и другие. Комплексная проверка выявит все проблемные зоны.

• Работа с новыми видами операций. Экспортные сделки, операции с ценными бумагами, сложные финансовые инструменты требуют особого внимания к налоговым последствиям.

• Получены противоречивые консультации. Если разные специалисты дают разные ответы на налоговые вопросы, необходимо независимое профессиональное мнение.

Внешние факторы

• Масштабные изменения в законодательстве. 2025 год с его налоговой реформой — яркий пример ситуации, когда аудит становится необходимостью для всех компаний.

• Изменение правоприменительной практики. Новые разъяснения Минфина или важные судебные решения могут изменить оценку налоговых рисков.

• Планируется привлечение инвестиций или кредита. Инвесторы и банки всё чаще требуют подтверждения отсутствия скрытых налоговых обязательств.

Как выбрать аудиторскую компанию для налоговой проверки

Ключевые критерии выбора

Специализация и опыт

• Наличие специалистов с опытом работы в налоговых органах

• Опыт проведения налоговых аудитов в вашей отрасли

• Участие в налоговых спорах и судебных разбирательствах

• Регулярное повышение квалификации сотрудников

Репутация на рынке

• Отзывы клиентов

• Срок работы компании на рынке

• Членство в профессиональных объединениях

• Публикации и выступления специалистов

Методология работы

Профессиональная аудиторская организация должна:

• Использовать методики, применяемые налоговыми органами

• Опираться на актуальную правоприменительную практику

• Проводить не только формальную проверку, но и содержательный анализ

• Давать практические рекомендации, а не только констатировать проблемы

Формат взаимодействия

• Кто будет непосредственно проводить проверку

• Как организован процесс коммуникации

• Предусмотрены ли промежуточные встречи

• В каком виде будут представлены результаты

На что обратить внимание в договоре

Детально пропишите:

• Перечень проверяемых налогов

• Проверяемый период

• Конкретные вопросы, требующие особого внимания

• Исключения (если есть участки, не подлежащие проверке)

Права и обязанности сторон

Убедитесь, что определены:

• Порядок предоставления документов

• Сроки ответов на запросы

• Право аудиторов на получение письменных разъяснений от сотрудников компании

• Обязанность аудиторов по соблюдению конфиденциальности

Результаты и их оформление

Согласуйте:

• Структуру итогового отчета

• Уровень детализации рекомендаций

• Наличие презентации результатов

• Постаудиторское сопровождение (ответы на вопросы, помощь в реализации рекомендаций)

Стоимость налогового аудита и факторы ценообразования

Что влияет на стоимость

Масштаб деятельности организации. Чем больше предприятие, тем выше стоимость аудита:

• Объем операций

• Количество первичных документов

• Число налоговых регистров

• Сложность учета

Количество проверяемых налогов. Проверка всех налогов обходится дороже, чем аудит одного-двух налогов. При этом комплексная проверка более эффективна, так как многие вопросы пересекаются.

Проверяемый период. Аудит за один год стоит дешевле, чем проверка трех лет. Однако полноценная оценка рисков требует анализа периода, за который возможна выездная проверка (три года).

Срочность выполнения. Ускоренная проверка требует задействования большего количества специалистов и стоит дороже.

Отраслевая специфика. Сложные отрасли (банковская сфера, страхование, строительство) требуют привлечения узкоспециализированных экспертов, что увеличивает стоимость.

Готовы узнать точную стоимость налогового аудита для вашей компании?

Аудиторская компания СТЕК проведет предварительный анализ и рассчитает стоимость проверки с учетом специфики вашего бизнеса. Отправьте запрос на расчет стоимости — наши специалисты свяжутся с вами в течение рабочего дня.

Отправить запрос на расчет стоимости налогового аудита →

Заключение

2025 год стал переломным для российской налоговой системы. Масштабная реформа изменила правила игры для всех категорий налогоплательщиков. В условиях, когда средний размер доначислений достиг 65 миллионов рублей по России и 101 миллиона по Москве, налоговый аудит превращается из желательной процедуры в необходимость.

Статистика убедительно показывает: компании, отказавшиеся от профессиональной проверки налогов, попадают в зону повышенного риска. Количество выездных проверок растет, требования инспекторов ужесточаются, размер претензий увеличивается. При этом 93% проверок выявляют нарушения налогового законодательства.

Налоговый аудит — это не расход, а инвестиция в безопасность бизнеса. Каждый рубль, вложенный в профессиональную проверку, окупается многократно через предотвращение доначислений, штрафов и пеней. Более того, регулярный аудит защищает личные интересы руководителей, повышает инвестиционную привлекательность компании, улучшает качество управления.

В условиях налоговой реформы и усиления контроля компании стоят перед выбором: провести проверку самостоятельно, на своих условиях, с возможностью исправить ошибки, или дождаться визита налоговых инспекторов с требованием немедленной уплаты доначислений.

Аудиторская компания СТЕК специализируется на проведении налогового аудита с 1994 года. Наши специалисты используют методики налоговых органов, знают актуальную правоприменительную практику и помогают бизнесу минимизировать налоговые риски.

Не ждите налоговой проверки. Проведите аудит на своих условиях.